2.6.4.1. Анализ влияния выручки и полной себестоимости реализованной продукции на рентабельность продукции и продаж

Для оценки влияния изменения выручки и себестоимости на изменение рентабельности продукции используются следующие аналитические модели:

Dr ^С = Врп₁ /Срп₁ - Врп₁ /Срп₀ , (2.6.23)

Dr^В = Врп₁ /Срп₀ - Врп₀ /Срп₀ , (2.6.24)

Dr =Dr ^С +Dr^В , (2.6.25)

где Dr ^С – изменение рентабельности продукции вследствие изменения полной себестоимости реализованной продукции;

Dr^В – изменение рентабельности продукции вследствие изменения выручки;

Dr - общее изменение рентабельности продукции,

Врп_{1 ,} Врп₀ - выручка отчетного периода и аналогичного периода предыдущего года, р.;

Срп₁, Срп₀ - полная себестоимость реализованной продукции отчетного периода и аналогичного периода предыдущего года, р.

Приведенные выше аналитические модели получены с использованием метода цепных подстановок. При этом выручке присвоен статус количественного показателя, а себестоимости - качественного.

Dr = Прп₁ / С рп₁ - Прп₀ / С рп₀ = (Врп₁ - Срп₁)/Срп₁ - (Врп₀ - Срп_{0 )}/Срп₀ =

= Врп₁ /Срп₁ - Врп₀ /Срп₀ = (Врп₁ /Срп₁ - Врп₁ /Срп₀ ) + (Врп₁ /Срп₀ - Врп₀ /Срп₀ )=

= Dr ^С + Dr^В

Факторный анализ рентабельности продаж позволяет установить влияние на изменение этого показателя не только полной себестоимости реализованной продукции, но и ее отдельных составных частей: себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов.

Для оценки влияния изменения выручки и себестоимости на изменение рентабельности продаж используются следующие аналитические модели:

Dr = Dr^В +Dr^С , (2.6.26)

Dr^В = Срп₀ /Врп₀ - Срп₀ /Врп₁, (2.6.27)

Dr^С = Dr_Р + Dr _У + Dr _К , (2.6.28)

где Dr^С - изменение рентабельности продаж вследствие изменения полной себестоимости реализованной продукции;

Dr^В - изменение рентабельности продаж вследствие изменения выручки;

Dr _Р - изменение рентабельности продаж вследствие изменения себестоимости продаж;

Dr _У - изменение рентабельности продаж вследствие изменения управленческих расходов;

Dr _К - изменение рентабельности продаж вследствие изменения коммерческих расходов.

Последние составляющие определяются соответственно:

Dr _Р =( Ср₀ - Ср₁)/Врп₁, (2.6.29)

где Ср₁ , Ср₀ - себестоимость продаж соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, р.,

Dr _У =( Су₀ - Су₁)/Врп₁, (2.6.30)

где Су₁ , Су₀ - управленческие расходы соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, р.,

Dr _К =(Ск₀ - Ск_{1 )}/Врп₁ (2.6.31)

где Ск₁ , Ск₀ - коммерческие расходы соответственно в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, р.

В основе приведенных выше аналитических моделей лежит следующая цепочка преобразований:

Dr = Прп₁ / Врп₁- Прп₀ / Врп₀ = (Врп₁ - Срп₁ )/ Врп₁ - (Врп₀ - Срп₀ )/ Врп₀ =

= - Срп₁ /Врп₁ + Срп₀ /Врп₀ = ( Срп₀ /Врп₁ - Срп₁ /Врп₁ ) + (Срп₀ /Врп₀ - Срп₀ /Врп₁)=

= Dr^С + Dr^В