2.6.4.2. Анализ влияния структуры реализованной продукции на рентабельность продукции и продаж

Если в «Отчете о прибылях и убытках» приводятся данные о выручке и себестоимости отдельных видов продукции, можно определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение рентабельности продукции и продаж в целом по предприятию. Достоинством этого метода анализа является возможность выявления влияния на изменение рентабельности двух важных причин:

А) средней эффективности реализуемой предприятием продукции. В приведенных ниже формулах ее характеризует индекс постоянного состава - I _пост и абсолютное изменение рентабельности продукции (продаж) вследствие изменения рентабельности по отдельным видам продукции - Dr_рен. Это – интенсивный фактор;

Б) структуры реализуемой продукции – соотношения удельных весов различных видов продукции. В приведенных ниже формулах это индекс структурных сдвигов - I _стр и абсолютное изменение рентабельности продукции (продаж) вследствие изменения структуры продукции - Dr_стр .Это – экстенсивный фактор.

Относительное изменение рентабельности продукции и продаж под влиянием структурных сдвигов определяется по формуле:

I _пер = I _пост * I _стр (2.6.32)

где I _пер - индекс переменного состава,

I _пост - индекс постоянного состава,

I _стр - индекс структурных сдвигов.

I_.пост = S r _1i* d _1i / Sr _0i* d _1i (2.6.33)

I_.стр. = Sr _0i* d _1i / Sr _0i* d _0i (2.6.34)

где r _0i, r _1i - рентабельность продукции (продаж) i-того вида продукции в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года;

d_0i, d_1i - доля i-того вида продукции в общем объеме продукции в отчетном периоде и аналогичном периоде предыдущего года, доля единицы.

Суммирование во всех формулах этого раздела ведется по всем позициям реализации продукции, приведенным в «Отчете о прибылях и убытках».

Абсолютное изменение рентабельности продукции и продаж под влиянием структурных сдвигов определяется на основе модели:

Dr = Dr_рен + Dr_стр, (2.6.35)

где Dr_рен – абсолютное изменение рентабельности продукции (продаж) вследствие изменения рентабельности по отдельным видам продукции,

Dr_стр – абсолютное изменение рентабельности продукции (продаж) вследствие изменения структуры продукции.

Dr_рен =Sr _1i* d _1i - Sr _0i* d _1i, (2.6.36)

Dr_стр =Sr _0i* d _1i - Sr _0i* d _0i, (2.6.37)

Если выполняется факторный анализ рентабельности продукции, показатели рентабельности отдельных видов продукции и доли этой продукции в общем объеме продаж определяются по следующим формулам:

r_i = Прп_i / С рп_i = (Врп_i – Срп_i )/Срп_i , (2.6.38)

d _i =Срп _i / S Срп_i . (2.6.39)

Если выполняется факторный анализ рентабельности продаж, показатели рентабельности отдельных видов продукции и доли этой продукции в общем объеме продаж определяются по следующим формулам:

r_i = Прп_i / Врп _i = (Врп_i – Срп_i )/Врп _{i, ,} , (2.6.40)

d _i =Врп _i / S Врп_i, (2.6.41)