3.1.2. Оценка факторов, влияющих на объем производства продукции

 

Факторный анализ объема производства продукции включает в следующие процедуры:

1) анализ влияния величины и эффективности использования ресурсов предприятия на объем продукции;

2) анализ влияния физического объема производства и стоимостного фактора на объем продукции;

3) оценка частных показателей, связывающих объем продукции с показателями эффективности использования ресурсов предприятия

Эти процедуры применяются также в других разделах управленческого анализа, связанных с оценкой эффективности ресурсов предприятия. 

При анализе влияния величины и эффективности использования ресурсов продукция предприятия рассматривается как результат использования:

а) основных средств;

б) персонала.

Анализ может производиться по показателям валовой и товарной продукции (далее мы будет использоваться только показатель валовой продукции). Аналитические модели создаются на основе показателей, связывающих объем продукции с исследуемыми факторами. Для построения аналитических моделей применяются различные методы факторного анализа (методы индексов, цепных подстановок, дифференцирования и др.).

В процессе анализа рассматривается два значения каждого из факторов и два соответствующих им значения показателя. Определяется влияние изменений каждого из факторов на изменение показателя.

Один из факторов отражает эффективность использования ресурсов. Он является качественным фактором  Его изменение характеризует интенсивное развитие предприятия.

Другой фактор отражает величину использованных ресурсов. Он является  количественным фактором. Его изменение характеризует экстенсивное развитие предприятия.

Изменение каждого из факторов может как увеличивать, так и снижать объем продукции. Позитивным считается рост объема продукции. Хорошо, если изменение каждого из факторов приводит к росту объема продукции. Предпочтительным является рост объема продукции вследствие изменения качественного фактора, то есть вследствие роста эффективности использования ресурсов.

 

Анализ влияния величины и эффективности использования основных средств на объем валовой продукции осуществляется на основе показателя:

 

 ВП = Оф*Ф

 

где ВП – объем валовой продукции, р.,

Ф - стоимость основных средств предприятия, р. Это - фактор, характеризующий величину ресурсов;

Оф - фондоотдача основных средств, р./р. Это – фактор, характеризующий эффективность использования ресурсов.

Применив к показателю метод индексов, получают аналитическую модель:

 

Iвп = Iоф*Iф

 

где Iвп,  Iоф, Iф – соответственно индексы объема продукции, фондоотдачи и стоимости  фондов.

Применив к показателю метод дифференцирования или метод цепных подстановок, получают аналитическую модель:

DВП= Оф*DФ + Ф*DОф ,

где DФ, DОф - прирост стоимости основных средств и фондоотдачи. В этой формуле: 

А) при использовании метода дифференцирования значения Оф и Ф принимаются на базисном уровне;

Б) при использовании метода цепных подстановок значение Оф  принимается на базисном уровне, а значение Ф принимается на новом уровне.

 

Пример 3.1.2а.  Оценить влияние изменения фондоотдачи и стоимости основных средств на изменение объёма продукции по данным, приведенным в таблице 3.1.2а.

Таблица 3.1.2а.

Показатель

Базисный уровень

Новый уровень

Оф, р/р.

0,575

0,976

Ф, т.р.

8000

8200

 

Решение:

Применив метод индексов, получим:

Iоф= 0,976/0,575= 1,696;  Iф = 8200/8000= 1,025;   Iвп =  1,696*1,025= 1,738.

Вывод: объем валовой продукции вырос в 1,738 раз, в том числе за счет роста стоимости основных средств – в 1,025 раз, за счет роста фондоотдачи – в 1,696 раз.

Применив метод дифференцирования, получим:

DВП= 0,575*(8200- 8000) + 8000*(0,976 - 0,575) =  115 + 3208 = 3323 т.р.

Вывод: объем валовой продукции вырос на 3323 т.р., в том числе за счет роста стоимости основных средств на 115 т.р., за счет роста фондоотдачи - на 3208 т.р.

 В рассмотренном примере изменение каждого из факторов позитивно повлияло на изменение объема продукции. Особенно хорошо то, что объем продукции вырос, главным образом, вследствие роста эффективности использования основных средств.

 

Анализ влияния величины и эффективности использования персонала на объем валовой продукции осуществляется на основе показателя:

ВП= В*Q,

где Q - численность персонала, чел. Это - фактор, характеризующий величину ресурсов;

В - производительность труда (выработка) одного работающего, р./чел. Это – фактор, характеризующий эффективность использования ресурсов.

Применив к показателю методы индексов, дифференцировании или цепных подстановок, получают аналитические модели, аналогичные рассмотренным выше:

 

Iвп = Iв*Iq

DВП= В*DQ + Q*DВ

 

где Iвп, Iв, Iq - соответственно индексы объема продукции, выработки и численности персонала;

DQ, DВ - изменения численности персонала и выработки.

 

Пример 3.1.2б. Оценить влияние изменения выработки и численности персонала на изменение объёма продукции по исходным данным, приведенным в таблице 3.1.2б.

 

Таблица 3.1.2б

Показатель

Базисный уровень

Новый уровень

В, т.р/чел.

8,25

8,34

Q, чел.

160

168

 

Решение:

Применив метод индексов, получим:

 Iв= 8,34/8,25 = 1,011;         Iq = 168/160= 1,05;      Iвп = 1,011*1,05 = 1,062

Вывод: объем валовой продукции вырос в 1,062 раз, в том числе за счет роста численности персонала  – в 1,05 раз, за счет роста выработки – в 1,011 раз.

Применив метод цепных подстановок, получим:

DВПQ=( Q1- Q0)* В0=(168-160)*8,250= 66 т.р.;

DВПв=( В1  -  В0)* Q1=(8,34-8,25)*168= 15 т.р.;

DВП=DВПQ + DВПв= 81 т.р.

Вывод: объем валовой продукции вырос на 81 т.р., в том числе за счет роста численности персонала на 66 т.р., за счет роста выработки - на 15 т.р.

 В рассмотренном примере изменение каждого из факторов позитивно повлияло на изменение объема продукции. Однако основным фактором, обусловившим рост объема продукции, является экстенсивный фактор. То есть рост продукции обусловлен, главным образом, привлечением дополнительных ресурсов, а не ростом эффективности их использования.

 

Анализ влияния физического объема производства и стоимостного фактора на объем продукции целесообразно осуществлять на основе показателя товарной продукции. Основой анализа может являться следующая модель:

 

ТП =SСi*Ni

 

где ТП  – себестоимость товарной продукции, р.,

Сi - себестоимость единицы i-го вида товарной продукции, р.,

Ni - количество готовых изделий i-го вида, единиц.

Суммирование в приведенной выше формуле осуществляется по всей номенклатуре продукции, участвующей в аналитическом исследовании.

Себестоимость единицы продукции в этой формуле является стоимостным фактором. Это – качественный фактор. Количество готовых изделий характеризует физический объем производства продукции. Это – количественный фактор. Хорошо, если изменение каждого из факторов приводит к росту объема продукции. Предпочтительным является рост объема продукции вследствие изменения количественного фактора, так как изменение качественного фактора часто происходит под влиянием негативных процессов - инфляции или структурных сдвигов в составе продукции.

Вместо себестоимости единицы продукции в приведенной выше формуле могут использоваться отпускная цена изделия или трудоемкость единицы продукции.

Применив к показателю метод индексов, получают аналитическую модель:

 

Iтп = Iс*In

 

где Iтп,  Iс, In – соответственно индексы объема продукции в стоимостном измерении, себестоимости и физического объема продукции:

 

Iс =SС1*N1 /SС0*N1

In =SС0*N1 /SС0*N0

 

Применив к показателю метод цепных подстановок, получают аналитическую модель:

 

ΔТП =(SС1*N1 -SС0*N1) + (SС0*N1 - SС0*N0)

 

Применив к показателю метод дифференцирования, получают аналитическую модель:

 

ΔТП =(SС0*N1 -SС0*N0) + (SС1*N0 - SС0*N0) =SС0*(N1 -N0) + SN0 *(С1 - С0)

 

В аналитических моделях ΔТП первое слагаемое характеризует влияние стоимостного фактора, второе – физического объема продукции.

 

Пример 3.1.2в. Оценить влияние изменения стоимостного фактора и физического объема продукции на изменение объёма товарной продукции по данным, приведенным в таблице 3.1.2в.

 

Таблица 3.1.2в.

Вид продукции

По плану

Фактически

Себестоимость единицы продукции, т.р.

Количество готовых изделий, ед.

Себестоимость единицы продукции, т.р.

Количество готовых изделий, ед.

А

23

160

28

170

Б

70

50

65

45

 Решение.

Применив метод индексов, получим:

 Iс= (28*170 +65*45)/(23*170 + 70*45) = 1,09;        

In = (23*170 + 70*45) /(23*160 + 70*50) = 0,98;     

Iтп = 1,09*0,98 = 1,07

Вывод: объем товарной продукции вырос в 1,07 раз, в том числе за счет изменения стоимостного фактора  – в 1,09 раз, за счет изменения физического объема продукции – в 0,98 раз.

Применив метод цепных подстановок, получим:

DТПс= (28*170 +65*45)/(23*170 + 70*45) = 625 т.р.

DТПn=(23*170 + 70*45) /(23*160 + 70*50) = - 120 т.р.

DТП = 625 – 120 = 505 т.р.

Вывод: объем товарной продукции вырос на 505 т.р., в том числе за счет изменения стоимостного фактора вырос на 625 т.р., за счет изменения физического объема продукции снизился на 120 т.р.

 В рассмотренном примере объем товарной продукции вырос, что следует оценить позитивно. Однако причиной этого роста является влияние стоимостного фактора – рост себестоимости продукции, возможно, вследствие инфляционных процессов. Изменение физического объема продукции привело к снижению товарной продукции, что следует оценить негативно.

 

Оценка частных показателей, связывающих объем продукции с показателями эффективности использования ресурсов персонала и основных средств, дополняет приведенные выше аналитические процедуры:

1. Доля прироста продукции за счет:

1.1.  повышения производительности труда:

 

dΔВПВ = 100 – 100*( Iq – 100) / (Iвп – 100),

 

где Iq, Iвп - индексы численности персонала и валовой продукции.

Обязательным условием применения формулы является: Iвп > Iq > 100% .

Показатель dΔВПВ не может быть отрицательным и не может превосходить 1. Чем ближе он к 1, тем лучше.

1.2.  повышения фондоотдачи основных средств:

 

dΔВПф = 100 – 100*( Iф – 100) / (Iвп – 100),

 

где Iф, Iвп - индексы стоимости основных средств и валовой продукции.

Обязательным условием применения формулы является: Iвп > Iф > 100% .

Показатель dΔВПф не может быть отрицательным и не может превосходить 1. Чем ближе он к 1, тем лучше.

2. Условное высвобождение (или дополнительное привлечение):

2.1. персонала вследствие изменения производительности труда:

 

ЕQ = Q1  - ВП1 / В0

 

 где Q1- текущая (например, фактическая) численность персонала, чел;

 В0 – базисная (например, плановая) выработка персонала, р/чел.;

ВП1 – текущий (например, фактический) объем валовой продукции, р.

При ЕQ <0  имеет место условное высвобождение, а при ЕQ >0   - дополнительное привлечение персонала.

2.2. основных средств вследствие изменения их фондоотдачи:

 

ЕФ = ФС1 - ВП1 / ОФ0 .

 

где ФС1 - текущая (например, фактическая) стоимость основных средств, р.;

ОФ0 - базисная (например, плановый) фондоотдача основных средств, р/р.

ВП1 - текущий (например, фактический) объем валовой продукции, р.;

При Еф <0  имеет место условное высвобождение, а при ЕQ >0   - дополнительное привлечение основных средств.

 

Пример 3.1.2г. Определить по данным таблицы 3.1.2б: А) долю прироста продукции за счет повышения производительности труда, Б) условное высвобождение или дополнительное привлечение персонала вследствие изменения производительности труда.

Решение:

А) Индексы численности персонала и валовой продукции определены в задаче 3.1.2б. Представим их в %%:

Iq = 168/160= 1,05 = 105%;

Iвп = 1,011*1,05 = 1,062 = 106,2%.

Проверим условие применения формулы показателя. Оно выполняется:

Iвп = 106,2 > Iq= 105  > 100%

Определим долю прироста продукции за счет повышения производительности труда:

dDВПв= 100 -  (105 - 100)/(106,2-100) *100= 19,4%

Б) Определим условное высвобождение или дополнительное привлечение персонала вследствие изменения производительности труда:

ВП1=Q1*В1 = 168*8,34 = 1401 т.р.

ЕQ= 168 - 1401/ 8,25=-2 чел.

Так как ЕQ <0, констатируем условное высвобождение персонала в количестве 2 человек.

Вывод: рост производительности труда обеспечил 19,4% прироста объема продукции и условное высвобождение 2 человек.

 

Пример 3.1.2д. Определить по данным таблицы 3.1.2а: А) долю прироста продукции за счет повышения фондоотдачи основных средств, Б) условное высвобождение или дополнительное привлечение основных средств вследствие изменения их фондоотдачи.

Решение:

А) Индексы стоимости основных средств и валовой продукции определены в задаче 3.1.2а. Представим их в %%:

Iф = 1,025 = 102,5%;

Iвп = 1,738 = 173,8%.

Проверим условие применения формулы показателя. Оно выполняется:

Iвп = 173,8 > Iф= 102,5  > 100%

Определим долю прироста продукции за счет повышения фондоотдачи:

dDВПф= 100 -  (102,5 - 100)/( 173,8 -100) *100= 96,6%

Б) Определим условное высвобождение или дополнительное привлечение основных средств вследствие изменения их фондоотдачи:

ВП1=Оф1*Ф1 =0,976*8200 =8003 т.р.

Еф= 8200  – 8003 / 0,575 =-5718 т.р.

Так как Еф <0, констатируем условное высвобождение основных средств в объеме 5718 т.р.

Вывод: рост фондоотдачи обеспечил 96,6%% прироста объема продукции и условное высвобождение 5718 т.р. основных средств.